德国境内的企业提供服务，一般情况下应该按照19%的税率缴纳德国增值税，并应在增值税发票上注明含税金额。但是如果接受服务的一方住所地不在德国境内时，存在很多例外情况，提供服务的德国企业可以不必缴纳德国增值税。至于是否可以适用增值税的免税规则，则要考虑接受服务者的身份和服务的具体内容，进而根据德国《增值税法》第3a条（§ 3a UStG）确定服务的履行地——服务履行地在德国境内的，必须缴纳德国增值税；服务履行地不在德国境内，则不必缴纳德国增值税。 正常情况下，如果接受服务的一方是企业，则对方企业所在

德国企业所得税是针对法人企业盈利所得征收的税种，例如有限责任公司（GmbH）、企业家公司（UG）、股份有限公司（AG）等法律形式。对于除此以外的非法人企业，例如民事合伙（GbR）、两合公司（KG）等等，不征收企业所得税，而是由企业股东缴纳个人所得税。 法人企业的住所或管理部门在德国境内的，对其境内和境外的盈利都有纳税义务；法人企业的住所和管理部门不在德国境内的，即外国企业，则只对来自德国境内的盈利负有缴纳企业所得税的义务，如果两国之间签有避免双重征税协议，外国企业通常可以享有税收减免的优惠。 企

增值税是德国主要税种和重要税收来源，德国税务主管部门对增值税征缴检查较为严格。增值税税务检查大致可以分为以下三种形式： 审计检查（Betriebsprüfung）是对企业经营纳税情况进行全面彻底的检查，审计税种以增值税为主，也会涉及其他各项税种，如果税务主管部门通知企业审计检查，企业必须将多年账目做好准备以应对检查。 增值税专项检查（Umsatzsteuersonderprüfung）主要是针对当期会计年度增值税缴纳情况的检查，税务主管部门一般会提前通知企业做好准备，税务工作人员在约定的时间和地

德国《商法典》为商事主体，即“商人”（Kaufmann）做了法律定义——以商人的方式按照特定的类别和范围经营商事活动的组织，即为“商人”。商法是针对商人的特别法，如果经营主体被归类为商人，相对一般民事主体而言，适用的法律规定要严格得多，例如会计账簿、合同的违约金条款、担保、债务、法院管辖等方面，都要遵循特别的法律规定。 商人必须将基本信息登记在商业登记簿（Handelsregister），供社会公众查询。商业登记簿具有公示的效力，如果商人没有照实登记真实情况，就不能以此对抗第三人的信赖。正是因为

德国有限责任公司（GmbH）的股东，如果同时也是公司经理，由自己的公司发放工资的，应该特别注意工资水平是否适度，否则将会对公司税收造成影响。因为股东持股的关系，可以主导公司的重要决策，如果股东同时作为经理，给自己发的工资高于正常水平，造成公司盈利减少，将被视为隐性分红（verdeckte Gewinnausschüttung）。超出的部分需要公司补缴营业税和企业所得税。 判断持股经理的工资水平是否高于正常水平，根据德国的司法判决有一定的判断标准。 首先，公司必须与经理签订一份有效的聘用合同。法律