德国企业所得税是针对法人企业盈利所得征收的税种，例如有限责任公司（GmbH）、企业家公司（UG）、股份有限公司（AG）等法律形式。对于除此以外的非法人企业，例如民事合伙（GbR）、两合公司（KG）等等，不征收企业所得税，而是由企业股东缴纳个人所得税。

法人企业的住所或管理部门在德国境内的，对其境内和境外的盈利都有纳税义务；法人企业的住所和管理部门不在德国境内的，即外国企业，则只对来自德国境内的盈利负有缴纳企业所得税的义务，如果两国之间签有避免双重征税协议，外国企业通常可以享有税收减免的优惠。

企业的亏损可以抵销盈利，在税收筹划时可以决定，将上一年度未全部抵销的亏损用于抵销本年度的盈利（Verlustvortrag），或者将本年度的亏损推迟到下一个年度抵销盈利（Verlustrücktrag）。

如果企业在本年度有盈利，可以决定是向股东分红还是留作公司资产。无论企业是将盈利向股东分红（Gewinnausschüttung），还是作为企业资产留在公司账上，均需按照15%的税率缴纳企业所得税。股东分红时，企业有义务向税务主管部门代缴股东应纳的税收，根据企业股东性质的不同，股东在分红时的税收规定有很大区别：

如果企业的股东是自然人，则需按照25%的税率缴纳资本税（Abgeltungssteuer）和5.5%的附加团结税（Solidaritätsszuschlag）；如果自然人的个人所得税税率低于25%，可以向税务主管部门申请按照实际税率核定；

如果企业的股东是资合性质的公司，例如有限责任公司、股份有限公司，股东企业则按照5%的税率纳税；

如果企业的股东是人合性质的公司，例如民事合伙、两合公司，股东缴纳个人所得税时享有40%的免税额，剩下60%的分红则按照正常的个人所得税税率缴纳。

德国的税收规则较为复杂，国内企业在德国设立企业之初，就应该综合考虑企业架构，以便最大程度上节约税收成本。如果您的企业有在德国税收筹划的需求，请随时与我们联系。