根据德国《税务咨询法》（StBerG）第1条规定，涉税服务（Hilfeleistung in Steuersachen）是指针对德国联邦或州级财政部门所主管的所有税务事项所提供的服务。提供涉税服务，需要掌握专业的税务知识，所以，德国法律对此有严格的职业准入要求。根据该法第3条，只有税务师、律师、审计师等少数特定职业的执业者，才允许提供涉税服务。在德国，此类服务也被称为专属职业工作（Vorbehaltsaufgaben），没有相应职业资格的人员，是禁止从事的。
在业务实践中，为德国境内企业和个人提供会计记账、报税服务的职业群体，最常见的职业形式是税务师（Steuerberater），也有少数的税务专业律师（Fachanwalt für Steuer）或审计师（Wirtschaftsprüfer），提供相应的涉税服务。为规范税务师的收费标准，德国联邦财政部专门制定了全国范围内统一适用的德国《税务师收费管理办法》（StBVV），该法最新版本于2020年7月开始生效，在此简要介绍德国税务师的收费标准如下。
针对税务师专属的涉税服务，根据该法规定，税务师收费可以选择法定的指导定价，也可以选择和客户约定自由定价；自由定价高于法定指导定价的，必须以书面形式签署收费协议。
法定指导定价，主要有三种计费模式：依费率定价、定额收费和计时收费，大致介绍如下：
（一）依费率收费（Wertgebühren）
依费率收费是德国税务师计费的最常见形式，基本公式是：收费 = (基础费率 x 难度倍数) + 增值税。
其中，基础费率是指根据涉税服务的具体项目，在相应的费率表中，根据标的价值（Gegenstandswert），确定所对应的具体金额。
难度倍数，通常是基础费率十分之一的整数倍，所以也称为十分率（Zehntelsatz）倍数，例如，针对同样的标的价值的涉税服务，假设所对应的基础费率是100欧元，在工作难度很小的情况下，收费可能仅为基础费率的十分之一，即10欧元；反之，假如难度很大，收费可能就是基础费率的十分之二十，即200欧元，或者更高。在税务师的业务实践中，实际收费通常都是按照中等的难度倍数计算的，一般是十分率的7倍，在这个例子中也就是100欧元的十分之七，即不含增值税的实际收费是70欧元。
影响难度倍数的因素有很多，税务师有一定的自由判断空间，通常需要综合衡量全部相关因素来判断，例如，委托服务本身的意义，客户的收入与其财产总额的关系，工作的难度和耗时，是否有涉外因素，等等。客户对费率的难度倍数如果存在异议，可以向税务师协会投诉，但是只要符合本地区本行业通常的判定标准，一般都会被认为是合理的。
针对不同的涉税服务项目，该法的附件都有相应的费率表。在各个费率表中，计算基础费率所依据的标的价值，也都不尽相同，以下针对几种常见的涉税服务和费率计算，介绍如下：
- 记账服务（Buchführung）
德国的全部财务会计（Finanzbuchhaltung）工作项目，主要包括会计建账（Einrichtung der Buchführung），创建会计科目表（Erstellen des betrieblichen Kontenplans），这些几乎都属于税务师的专属职业服务范围；对财务知识有一定要求的工作项目，例如，财务单据的簿记入账（Kontierung der Belege），制作工资单（Anfertigung der Lohnabrechnung），可以交给具备特定资质的会计专业人员处理；只有少数的一些简单工作，如机械式的计算或文字工作，数据的整理汇总，可以由非专业人员完成。关于德国企业的会计建账要求，可以参考我们网站文章《在德国设立公司的会计建账》。
记账服务的费用，一般是按月收取的。根据德国《税务师收费管理办法》第33条第1款，记账服务的法定收费指导计算标准，所基于的标的价值，是企业上一个会计年度的营业总额（Jahresumsatz），具体参照该法的附表3《费率表C》，也称《记账费率表》（Buchführungstabelle）。
举例说明，某企业上个会计年度的营业总额是55万欧元。其中，50万欧元对应的基础费率是483欧元；超过50万欧元的部分，每增加5万欧元，基础费率增加34欧元。针对该企业当个会计年度的记账服务收费，经查询《费率表C》，法定指导标准的基础费率是483欧元 + 34欧元 = 517欧元，按照通常的中等难度费率倍数，即7倍的十分率，收费金额： 517欧元 x 0.7 + 19% 增值税 = 430.67 欧元。
- 制作年终报表（Abschluss），含资产负债表（Bilanz）和损益表（Gewinn- und Verlustrechnung）
德国的年终报表，仅能由德国《税务咨询法》规定的职业群体制作，即使有的财税软件可以通过按键生成年报，也必须由税务师等专职人员操作，禁止其他无专业资格的人员制作，否则构成治安违法行为，最高可处以5000欧元罚款。关于德国年报的法律规定，可以参照我们网站文章《德国企业年报的内容和披露范围》、《德国企业的财务报表义务》和《德国公司的年报公布义务》。
根据德国《税务师收费管理办法》第35条第1款，制作年终报表的法定收费指导标准，所基于的标的价值，是企业当个会计年度的营业总额加资产总额（Bilanzsumme）之和的50%，具体参照该法的附表2《费率表B》，也称《年终报表费率表》（Abschlusstabelle）。因为费用计算需要参照当个会计年度的财务数据，所以通常要在下个会计年度，在上述财务数据统计齐备的情况下，才能估算制作该会计年度年报的服务费用。
举例说明，某企业当个会计年度的营业总额是100万欧元，资产总额是50万欧元，标的价值：（营业总额100万欧元 + 资产总额50万欧元）x 50% = 75万欧元。查询《费率表B》，75万欧元对应的基础费率是913欧元。
制作年报的难度倍数，低档是10倍的十分率，高档是40倍的十分率，通常的中等难度费率倍数是25倍的十分率，即913欧元的2.5倍，则为该企业制作年终报表的服务费：913欧元x 2.5 + 19%增值税 = 2,716.18欧元。
- 企业所得税（Körperschaftssteuer）和营业税（Gewerbesteuer）的年终报税（Jahressteuererklärung）
在德国，所有的报税活动，也仅能由德国《税务咨询法》规定的职业群体代理。关于德国这两个税种介绍，可以参照我们网站文章《德国企业所得税及盈利分红的税收规定》和《德国营业税介绍》。
根据德国《税务师收费管理办法》第24条第1款第3项和第5项，企业所得税和营业税年终报税的法定收费指导标准，所基于的标的价值，都是企业当个会计年度的应税所得，通常是不含往年亏损结转的企业税前利润，具体参照该法的附表1《费率表A》，也称《咨询服务费率表》（Beratungstabelle）。假如企业当个会计年度亏损，则企业所得税和营业税年终报税，分别按16,000欧元和8,000欧元的最低标的价值，计算服务费用。此类年终报税的服务费用，也需要参考当个会计年度的完整财务数据，才能估算报价。
举例说明，某企业当个会计年度亏损10万欧元，企业所得税和营业税年终报税的法定收费指导标准，标的价值取最低标准，分别为16,000欧元和8,000欧元，经查询《费率表A》，对应的基础费率分别为665欧元和485欧元。
企业所得税的年终报税，难度倍数的低档是2倍的十分率，高档是8倍的十分率，通常的中等难度倍数是4.5倍的十分率，即665欧元的0.45倍，则为该企业当个会计年度企业所得税做年终报税的服务费：665欧元x 0.45 + 19%增值税 = 356.11欧元。
营业税的年终报税，难度倍数的低档是1倍的十分率，高档是6倍的十分率，通常的中等难度倍数是3.5倍的十分率，即485欧元的0.35倍，则为该企业当个会计年度企业所得税做年终报税的服务费：485欧元x 0.35 + 19%增值税 =202欧元。
- 增值税的年终报税（Umsatzsteuererklärung）
德国增值税的申报，分为每月或每季度的增值税预先申报（Umsatzsteuervoranmeldung），和增值税年终报税。同样，也仅能由德国《税务咨询法》规定的职业群体代理。关于德国增值税有关规定，可以参照我们网站文章《德国增值税介绍》。
根据德国《税务师收费管理办法》第24条第1款第8项，增值税年终报税的法定收费指导标准，所基于的标的价值，是企业当个会计年度的营业收入总金额的10%，注意此处所指的营业收入，无论是普通税率、优惠税务，还是零税率，都必须考虑在内，计算总额。具体的基础费率，也是参照该法的附表1《费率表A》。假如企业在当个会计年度没有任何销售收入，则按8,000欧元的最低标的价值，计算增值税年终报税的服务费用。
举例说明，某企业当个会计年度的营业总额是100万欧元，增值税年终报税的法定收费指导标准，标的价值为100万欧元的10%，即10万欧元，经查询《费率表A》，10万欧元对应的基础费率为1,502欧元。
增值税的年终报税，难度倍数的低档是1倍的十分率，高档是8倍的十分率，通常的中等难度费率倍数是4.5倍的十分率，即1,502欧元的0.45倍，则为该企业当个会计年度企业增值税做年终报税的服务费：1,502欧元x 0.45 + 19%增值税 = 804.32欧元。
对以上举例归纳总结，假设一家德国企业上个会计年度营业总额55万欧元，当个会计年度营业总额100万欧元，亏损10万欧元，资产总额50万欧元，根据德国《税务师收费管理办法》的费率定价方式，以一般中等的难度倍数计算，应税服务的法定指导标准如下：
- 会计记账：430.67欧元/月x 12月 = 5,168.04欧元/年
- 制作年报：2,716.18欧元
- 年终报税：（356.11欧元 + 202欧元 + 804.32欧元）= 1,362.43欧元
该企业本会计年度的记账报税费用，则至少为9,246.65欧元。
（二）定额收费（Betragsrahmengebühren）
定额收费模式，是指依据法定的指导价格，涉税服务的收费标准，只能在特定的金额之间浮动。采取此种收费模式的涉税服务，只有少数几种。例如，根据德国《税务师收费管理办法》第34条规定，为企业员工设置工资账户，对每名员工只能收取5欧元到18欧元；每月的工资帐记账和制作工资单，对每名员工的收费在5欧元到28欧元之间。根据德国《税务师收费管理办法》第21条，代理或咨询税务刑法和税务罚款等事项，也采取这种收费模式。
（三）计时收费（Zeitgebühren）
德国《税务师收费管理办法》第13条，也为计时收费模式规定了指导定价，现行标准是每半个小时30欧元到75欧元，即小时费率为60欧元到150欧元之间。
以上是德国税务师三种常见收费模式的法定指导定价基本介绍，当然在实务中，有的税务师也会和客户自行约定其他的收费模式或标准，可能高于或者低于法定的指导定价，原则上法律都是允许的，但是必须签订书面的收费协议，才能有效。
此外，德国《税务师收费管理办法》还为涉税服务的一些附加收费制定了收费标准，例如，邮费与电传费、复印费、差旅费、误工费，等等，在实务中，税务师一般也都按照这些标准实际收费。
在德国税务师的执业实务中，基本上都是按照法定指导定价的中等难度标准收费，对于客户的额外需求，一般会额外收费。如果国内企业希望在德国境内分支机构的记账、报税方面节约成本，我们建议，最好聘用熟悉德国财税法律规定的员工，负责与税务师对接日常的财务工作，平时就做好银行单据、会计凭证、公司法律文件等基本整理工作，及时、主动地向税务师说明当期会计事项的背景情况。如果企业的日常文件组织比较混乱，不能及时提供给税务师做账，被税务师反复询问会计事项的发生背景，或者负责对接的公司财务人员，经常要求税务师解释一些基本的财税规定，都会导致税务师提高收费标准，或者增加额外的咨询收费。
