德国跨境电商的增值税纳税规则

从2021年7月1日起,在德国从事跨境电商业务的增值税纳税规则发生较大调整,背景情况是2019年11月21日欧盟颁布的第2019/1995号指令,要求欧盟各成员国依据该指令做出国内法转化,修改跨境商品销售的增值税纳税规则,以解决跨境电子商务在欧盟各国引起的增值税分配不公和纳税流失等问题。德国对应的国内法转化立法是《2020年度税法调整汇编》(JStG 2020),具体内容介绍如下。 (1)基本定义 本次立法修改的调整对象重点是 “欧盟境内远程销售”(innergemeinschaftliche

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德国会计凭证管理

会计凭证是制作会计账簿的基本依据,在德国“无凭证,不记账(Keine Buchung ohne Beleg)”是会计记账的基本原则。国内企业在德国经营,应当注意会计凭证的日常管理,要符合德国会计管理的基本要求。 德国会计凭证的主要类型,大致可以分为资金流水类、进项发票和销项发票三大类,以下分别予以简要介绍。 (一)资金流水类的会计凭证 资金流水类的会计凭证,一般是指银行对账单。开立银行账户,是在德国处理日常往来支付和正常经营的前提条件。德国的银行,每个月初,都会按时寄送上个月的纸质对账单,或者通

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德国的涉税服务及收费标准介绍

根据德国《税务咨询法》(StBerG)第1条规定,涉税服务(Hilfeleistung in Steuersachen)是指针对德国联邦或州级财政部门所主管的所有税务事项所提供的服务。提供涉税服务,需要掌握专业的税务知识,所以,德国法律对此有严格的职业准入要求。根据该法第3条,只有税务师、律师、审计师等少数特定职业的执业者,才允许提供涉税服务。在德国,此类服务也被称为专属职业工作(Vorbehaltsaufgaben),没有相应职业资格的人员,是禁止从事的。 在业务实践中,为德国境内企业和个人提

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德国增值税介绍

德国增值税(Umsatzsteuer)的征税对象涉及德国境内的绝大部分商品销售和服务。德国增值税的税率是全国统一的,现行普通税率为19%,针对特别食品报刊等商品的优惠税率为7%。 跟中国的增值税一样,德国的增值税是流转税,由个人消费者承担最终的税负。对于从事经营活动的企业来说,因经营过程中购买商品或接受服务所缴纳的增值税,可以作为进项税(Vorsteuer)在增值税申报程序中申请跟销项税抵扣,抵扣后还有余额的,可以从税务主管部门那里获得退税。 企业开具的增值税发票格式需要规范,否则可能造成对方无

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德国商品出口的增值税免税处理

根据德国税法规定,出口商品可以免缴增值税,但是必须满足一定的前提条件。如果商品是由卖方负责运输或发货的,则只要求商品被运往德国境外,不必考虑买方是德国企业还是外国企业;如果商品是买方负责运输或发货的,不但要求商品被运往德国境外,而且买方必须是位于德国境外的外国企业。 在德国经营商品出口业务的中资企业通常从事的是贸易活动,即在德国采购商品,再将商品销往中国。因为不能满足上述免缴增值税的前提条件,所以进货时通常都需要先全额缴纳增值税,出口转卖给中国进口企业时,不必缴纳增值税。对于进货时已经缴付的增值

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德国服务型企业的增值税纳税规则

德国境内的企业提供服务,一般情况下应该按照19%的税率缴纳德国增值税,并应在增值税发票上注明含税金额。但是如果接受服务的一方住所地不在德国境内时,存在很多例外情况,提供服务的德国企业可以不必缴纳德国增值税。至于是否可以适用增值税的免税规则,则要考虑接受服务者的身份和服务的具体内容,进而根据德国《增值税法》第3a条(§ 3a UStG)确定服务的履行地——服务履行地在德国境内的,必须缴纳德国增值税;服务履行地不在德国境内,则不必缴纳德国增值税。 正常情况下,如果接受服务的一方是企业,则对方企业所在

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