增值税是德国主要税种和重要税收来源,德国税务主管部门对增值税征缴检查较为严格。增值税税务检查大致可以分为以下三种形式:
审计检查(Betriebsprüfung)是对企业经营纳税情况进行全面彻底的检查,审计税种以增值税为主,也会涉及其他各项税种,如果税务主管部门通知企业审计检查,企业必须将多年账目做好准备以应对检查。
增值税专项检查(Umsatzsteuersonderprüfung)主要是针对当期会计年度增值税缴纳情况的检查,税务主管部门一般会提前通知企业做好准备,税务工作人员在约定的时间和地点现场对企业账目进行检查。
增值税突击检查(Umsatzsteuernachschau)一般不会提前通知企业,税务主管部门有意识地在企业没有准备的情况下派人到场,要求查看企业账目和会计凭证,以确定企业是否存在税务违法行为。通常只有在税务主管部门对增值税预报(Umsatzsteuervoranmeldung)和年终申报(Umsatzsteuerjahreserklärung)有所怀疑时,才会采取突击检查。
增值税检查的重点,主要是检查企业进项税款的抵扣是否真实,涉及增值税免税的跨境交易是否真实存在,企业开具的销项增值税发票的适用税率是否准确,等等。导致税务主管部门要求增值税检查的原因,通常是增值税预报时的会计单证不全或者报税额与实际营业额不符,我们建议企业在报税时,最好附上发票等会计凭证的复印件,在必要的情况以书面形式做出特别说明,以避免税务主管部门要求现场的增值税检查,给企业造成额外的负担。
企业一旦被要求增值税检查,应对积极配合税务工作人员的指示,准备好有关的账目文件,安排专人负责沟通,对税务检查采取不配合的消极态度,只会引起更加严厉的税务审查。在税务工作人员现场检查时,首先要求对方出示工作证件,对方要求复印的文件最好自己也留存一份,这样可以了解官方掌握哪些材料,以便被要求补税或缴纳罚款时有所应对。如果担心税务主管部门在检查后会采取对企业不利的措施,最好委托专业的税务师或税务律师在场协助。最重要的还是企业平时就应该注意会计账目的规范性,每一笔进出款项都要有真实合法的会计凭证,以免在税务检查时被查出问题缴纳罚金。
我所在德国合作的专业税务律师或会计师,在税务稽核领域有丰富的工作经验,可以代理企业与税务主管部门谈判协商,如果企业面临税务检查的法律问题,请及时与我们联系,委托专业人员介入越早,就可以将企业的损失降低到越小。