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德国分所

GmbH

德国有限责任公司的解散清算

德国有限责任公司(GmbH),在资不抵债或丧失支付能力时,应当由公司董事依法及时申请破产(Insolvenz),或由债权人或官方被动申请破产;除此以外,公司股东也可以随时决定主动解散公司,进入清算程序(Liquidation),以最终达到注销公司的法律效果。

德国公司清算的程序,大致可以分为解散、清算和注销三个步骤。

(一)公司解散

如果公司股东决定关闭公司,首先应该召开股东会议,通过一项解散决议(Auflösungsbeschluss),在公司章程没有特别规定的情况,决议需经拥有四分之三以上投票权的股东投票通过;公司章程如有另外规定的则应按照公司章程规定通过决议。

公司解散决议的内容,除了要做出解散公司的决定,一般还应该说明解散是当日立即生效,还是从之后的某一天开始生效,因为这会影响到财务报表的制作日期和应纳税金的计算。随后公司财务应该制作公司最后一个正常营业年度的年终报表(letzter Jahresabschluss),时间范围为公司解散当年的1月1日至公司解散决议做出的当天;同时,还要制作公司解散当日的清算期初报表(Liquidationseröffnungsbilanz)。

此外,公司董事从解散生效开始不再负有管理职权,因此,股东决议还应任命至少一名清算人,负责清算事宜及会计簿记及公司文件的保管。公司的清算人一般由之前的公司董事继任,与公司董事任职资格一样,必须满足一定的法定条件,例如,清算人不得违反公司法或破产法的相关规定,不得受到某些特定的刑事处罚。

公司清算人接到任命之后,应该委托一家德国的公证处向公司注册的法院提交申请,将公司股东的解散决议登入商业登记簿(Handelsregister)。

公司解散决议做出之后,还应该由清算人通过联邦电子公报(eBAnz)的形式公布公司解散信息,同时需要公布公司在清算期间内的联系方式,召集公司债权人及时登记债权。公司清算人会收到一份联邦公报出版社的公报确认函,这份文件应当妥善保管,在公司清算之后注销时需要提供。

(二)公司清算

从公司解散信息在联邦电子公报公布之日,公司开始进入清算冻结期(Sperrjahr)。这个阶段为期至少一年,在此期间内,公司继续存在,但是公司已经不再以营利为目的,而是为了处理在营业期间内的债权债务关系,在公司网站上及对外书信往来中,都应该在公司名称后再加上i.L.或in Liquidation的后缀,提醒他人公司正处于清算手续中。

在清算期中,公司还要履行正常的会计记账和报税义务;在清算期结束之后,公司财务应该制作公司清算期的期末报表(Liquidationsabschlussbilanz)。如果股东决议没有特别规定,清算期的年报期间一般是从解散决议开始之日起算一年的时间。公司财产在偿还债务之后如果还有结余,应该按照参股比例返还给公司股东。

如果公司在解散之前已经资不抵债,我们建议公司股东最好先注资偿还债务,以免公司董事承担拖延破产的个人责任。另外,公司在清算期可能还会面临解除劳动合同、补缴税款及社会保险金等一系列法律问题,我们建议最好委托专业的律师、税务师妥善处理,避免公司董事或股东事后承担法律责任。

(三)公司注销

公司财产分配完毕之后,清算人应该负责将公司清算年报提交给税务主管部门备案,保证没有欠缴税款,同时,公司最后一个营业年度的年报和清算期间的年报都应该在联邦公报上公布。

最后,清算人应该再次委托德国公证处,向法院申请登记公司注销(erlöschen),这时特别需要提供清算开始时收到的联邦公报确认函,作为公司履行公开义务的证明文件。经注册法院审核符合注销条件的,予以注销。至此,公司清算手续全部结束,清算人的工作终止,公司存续期间的账簿和文件一般由公司股东负责继续保管,法定规定至少应当保存十年。

德国有限责任公司经理在公司破产时的个人责任

作为德国有限责任公司(GmbH)的经理,在公司出现无力支付到期债权或资不抵债的情况时,如果在法定期限内不及时申报破产,将会面临以个人身份承担各种民事责任,乃至刑事责任的风险。

如果公司雇佣了其他雇员,在公司经营困难时,最紧要的是要继续支付员工工资以及与之相关联的各项社会保险份额及个人所得税,如果出现拖欠而公司又无力支付的,公司经理不但要以个人资产对社会保险机构及财政部门承担偿还责任,还有义务支付各项滞纳金、赔偿金,甚至将会面临刑事处罚。因此在公司破产无力支付员工工资时,公司经理务必及时处理,以免承担个人责任。此外公司应该支付的各项增值税、企业所得税、营业税等到期应付税金,如果没有及时破产造成拖延,公司经理同样要承担个人责任。

在公司丧失支付能力或资不抵债时,公司经理还应当特别注意,不能仅仅偿付个别债权人的债务,而忽视其他债权人的债务。理由是根据德国破产法律规定,所有债权人的债权在破产程序中应该得到同等对待,如果公司优先偿付个别债务,相当于损害了其他债权人的利益。破产管理人将会追究公司经理的个人责任,要求经理以个人财产偿还公司向个别债权人优先支付的公司财物。因此有时公司经理在经济困难时出于好心偿还个别债务时,务必考虑是否还有其他债权人的债务尚未获得清偿。

公司经理在公司可能发生破产时,还应当注意保证会计簿记的完整真实,保证税务申报的准确及时,发现公司亏损超过公司注册资本的一半,还应当及时向公司股东通报,否则都应当承担刑事责任。公司经理在了解公司丧失支付能力的情况下,如果对外签订合同而公司届时又无法支付价款的,甚至会被以合同诈骗的罪名追究个人的刑事责任,详情请参考我们的《德国合同诈骗罪简介》一文。

违反以上各项责任的判断标准原则上都是客观标准,即立法者认为,公司经理应当随时掌握公司的财务状况,而不能以不了解公司支付能力,没有看到资产负债表等借口推脱责任,公司经理更不能在企业经营陷入困难时提出辞职,即使此时辞职,也不能免除公司经理的个人责任。

因此公司一旦出现丧失支付能力或资不抵债的情况,对公司经理个人而言,最保险的手段便是及时申请公司破产,公司进入破产程序并不必然意味着公司一定会被解散清算,德国的破产法律提供了大量的灵活手段,用于解决公司的经营危机,以便公司获得时间与债权人协商债务偿还和减让方案,进行必要的债务重组(Sanierung)。在破产程序中,破产中的公司还可以另外成立过渡性经营公司(Auffanggesellschaft),用于接收公司现有资产和留用人员,将公司债务暂时剥离给破产中的公司,争取重新盈利,走出困境。

如果您作为德国有限责任公司的经理,在公司出现经营困难时,应当尽量及时提出破产申请,切忌拖延,避免承担公司经理的个人责任。如果您如有任何疑问,欢迎随时与我们联系,寻求合适的解决方案。

德国企业家有限公司UG介绍

德国公司最常见的形式是有限责任公司GmbH,为了降低设立德国公司的门槛,德国政府于2008年修改了公司法,增加了一种GmbH的特别形式,即企业家有限公司(Unternehmergesellschaft),简称UG,口语里也表述为mini-GmbH。

UG有限责任公司相对于GmbH的优点是没有最低注册资本的要求,1欧元即可注册公司,但是实践中为了防止公司设立初期即面临破产的风险,我们建议设立公司时应该结合实际资金需求决定注册资本的金额,最低不应少于1000欧元。

立法者创设UG这种公司法律形式的目的,主要是为了降低公司设立的门槛,鼓励投资创业,目标是希望新设的公司能步入正轨、发展壮大,最终转型为GmbH或其他正规的法律形式。因此对UG公司在财务上有特殊要求,公司必须从每年的盈利中提取25%作为资本储备金,该款项不得挪作他用,只能用于弥补亏损或增资。只有当公司储备金达到2.5万欧元时,才免除提取储备金的强制义务。

应该注意的是,即使公司的资本储备金达到2.5万欧元,公司的法律形式也不会自动变更为GmbH,而是需要公司股东做出增资和变更法律形式的决定,否则公司的法律形式将继续保持为UG不变。我们建议,如果条件已经具备,最好将UG公司的法律形式变更为GmbH,因为相对一般客户而言,UG的法律形式意味着注册资本不足2.5万欧元,从而对公司的支付能力产生怀疑。

另外为了降低公司设立初期的财务负担,允许UG有限责任公司的设立文书采用法定的范文,如果采用法定范本,公证处和法院都会收取较低的费用。应该注意,设立文书采用法定范本时,股东最多不能超过三人,且只能委任一名经理。

UG公司的经理与GmbH经理一样,对外全权代表公司,在公司资不抵债时应该及时提出破产申请,否则将承担破产拖延的个人责任。为了顺利办理营业登记和公司银行账户,我们建议公司经理最好拥有德国的固定住址和工作签证,否则将会拖延公司注册的时间。

UG有限责任公司设立成本低,手续快捷,适合初期金额较低的投资项目,但是UG这种法律形式也暗示着公司资金实力不够,如果用这种公司形式申请经理签证,成功的机会较小。我们建议国内投资者在决定公司形式时,应该根据项目的实际需求综合考量。

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