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德国分所

资产负债表

在德国设立公司起草商业计划简介

对于在德国设立公司的中国籍自然人,如果希望作为企业法定代表人申请德国的长期签证(俗称“法人签证”,即居留时间在三个月以上三年以下的定期签证,德语表述为Aufenthaltserlaubnis),通常需要向签证主管部门提交一份德语商业计划书(Businessplan),由企业所在地的外国人管理局会同当地的工商会负责审查。

颁发上述签证的主要法律依据是《联邦境内外国人居留、工作及融入法》(AufenthG)第21条,从2012年开始,最低投资额25万欧元,创造5个以上就业位置的条件已经取消,取而代之的要求是投资项目需对地方经济有促进意义,资金来源有保证,如果企业主曾在德国高校顺利结业,这些条件甚至也可以不必考虑。因为上述新的条件表述比较模糊,所以地方主管部门有很大的自由裁量空间,这种情况下,商业计划书尤其成为判断是否发放签证的主要依据。

在德国,商业计划书并没有统一的格式要求,根据德国驻华使领馆网站公布的信息,申请签证时所提交的商业计划书至少应该包括以下内容:

    投资项目简介
    企业经营范围
    企业法律形式、地点等基本信息
    个人资历介绍(签证申请人最好具备丰富的经商经验,较高的教育程度和外语能力)
    整体市场现状和竞争态势分析
    企业营销策略
    企业发展展望
    资产负债表预测
    损益表预测
    现金流量表预测
    企业雇员方案说明
    企业的创新及科研能力说明

为了提高签证成功率,我们建议商业计划书最好请专业人士撰写,形式上要行文流畅,逻辑通顺;内容上要实事求是,言之有据,如果对预测过于乐观,导致实际落差太大,在申请签证延期时则可能会遇到困难。

在实践中,德国当地政府部门最关心的还是创造就业和增加税收这两个主题,所以在起草商业计划书时,应当结合企业实际情况,将这两个重点在商业计划书中得以充分体现;此外根据我们的实践经验,签证申请人最好先将公司设立好运营半年到一年,如果现实中确实可以盈利,再申请签证成功的机会就会比较高了。我们为国内的企业家撰写商业计划书、申请法人签证有丰富的经验,如果您有这方面的需求,欢迎随时与我们联系。

德国企业的财务报表义务

德国税法规定,企业应该向税务主管部门提交财务报表,以便政府部门切实掌握企业的财务情况,减轻行政管理成本。需要提交的报表包括资产负债表(Bilanz)和损益表(Gewinn- und Verlustrechnung)。根据德国税法修订,从2014年开始,上一财务年度的报表即2013年度的财务报表,必须通过电子形式在网上提交(E-Bilanz)。

财务报表可以继续由企业常用的财务软件生成,但是对提交的数据格式有所要求,财务软件必须支持税务部门的ELSTER接口,数据文件必须是国际财务报表通用的XBRL(eXtensible Business Reporting Language)格式,需要通过德国税收主管部门提供的客户端软件ERiC(Elster Rich Client)上传,该客户端可以对数据的传输加密,而且可以帮助用户了解上传的数据是否完整准确。企业可以从税务主管部门的官方页面上下载最新的客户端软件。

向税务主管部门提交的财务报表主要用于税务稽核的目的,与企业依法公布的财务年报不同,财务报表的内容是不会向社会公众公开的。我们建议在德国的中资企业,随时关注税务部门的最新要求,资产负债表发生新设、调整、修改和作废,都必须及时向税务主管部门提交,否则将面临罚款等处罚措施。如果您对此有任何疑问,请随时与向我们联系咨询。

德国公司的年报公布义务

根据德国法律规定,资合公司有公布年终报表的义务(Offenlegung des Jahresabschlusses),以便社会公众和客户了解企业的经营状况,评估交易风险。有义务公布年报的资合公司主要是指有独立法人资格的企业,包括德国最常见的有限责任公司(GmbH)、股份有限公司(AG)和股份两合公司(KGaA),以及有限责任公司的特殊形式:企业家公司(UG或俗称mini-GmbH)。其他的一些非法人企业在特殊情况下也需要根据规定公布年报。

根据规定,企业负责人一旦向股东提交了年报,应该立即将年报通过联邦公告(Bundesanzeiger)予以公布,或最晚在该营业年度结束之后的十二个月之内公布。负责受理公告的是位于科隆市的联邦公报出版公司。自2009年起,公告必须通过电子形式提交,企业应该向该机构申请一个帐号,定期提交年报,并缴纳一定的公告费用。公告的费用是根据年报的字数计算的,目前最低收费为35欧元。

为了减轻企业负担,法律规定从2013年开始,微型企业(Kleinstkapitalgesellschaften)可以通过年报备案的形式(Hinterlegung des Jahresabschlusses)代替公告,由企业提交一份简化的资产负债表,也不必发布在联邦公报上,收费相对较低。微型企业至少应该符合下列三个条件中的两个:资产价值低于35万欧元;年营业额低于70万欧元;年均雇员人数少于10人。如果企业不符合上述条件,则必须通过联邦公告公布企业年报。

联邦司法部(Bundesamt für Justiz)负责监督企业履行公布年报的义务,如果发现未及时公布年报或公布文件不完整,可以书面责令企业立即履行公报义务,如果企业在六周内还是没有履行公报义务,将会被处以2500欧元到2万5000欧元的罚款。

在德国经营的中资企业一方面应该按照规定,及时公布年报;另一方面,通过查询公布的企业年报,可以在一定程度上了解客户的经营状况和支付能力,降低了交易风险。

在德国设立公司的会计建账

在德国设立公司通常采取GmbH或UG的形式,法律规定这两种公司形式在建账时必须采取复式记账法(Prinzip der Doppik),会计簿记必须符合德国会计通用原则(GoB, Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung)。

公司设立后,需要制作期初资产负债表(Eröffnungsbilanz),并由公司经理亲笔签字,与法院商业登记簿摘要(Handelsregisterauszug)一并提交给税务主管部门,才能申请税务登记,取得企业税号(Steuer-Nr.)和增值税识别编码(USt-ID-Nr.)。只有办理好上述手续,开立银行账户,企业才能开具增值税发票,进行日常的往来支付。

企业在一个会计年度终了时,需要制作期末资产负债表(Schlussbilanz),与期初资产负债表一起,作为制作本年度会计年报(Jahresabschluss)的基本依据。本年度的期末资产负债表,也就是下一个会计年度的期初资产负债表。根据德国法律规定,企业本年度的会计年报,必须在下一个会计年度终了之前,在电子商业登记簿中予以公开,以便社会公众查询。如果企业不及时公开会计年报,将会受到相应的罚金处罚。

我们提醒在德国经营的中资企业,日常的企业会计账簿一定要符合德国法律规定,并及时准确地公开会计年报,以免造成不必要的经济损失。如果在会计建账或者报税方面需要帮助,请及时与我们联系。

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