科隆办公室地址:Wörthstr. 22, D-50668 Köln, Germany info@dongyin-germany.com
德国分所

汇款

德国跨境资金往来的申报义务

根据德国《涉外经济法》(AWG)第11条以及德国《涉外经济条例》(AWV)的有关规定,超过12,500欧元的跨境资金往来,必须向德国的中央银行,即德国联邦银行(Deutsche Bundesbank)申报,因故意或者过失没有履行资金申报义务(AWV-Meldepflicht)的,最高可处以3万欧元的罚款。

对于德国境内的个人或企业,无论是偶尔发生申报义务,还是经常产生跨境支付往来业务的,均需向德国联邦银行履行申报义务。

此处的资金往来,既包括在德国境内从境外收款,也包括从德国境内向境外付款的业务。支付形式既包括常规的银行汇款,也包括现金支付、银行自动划账、支票和票据业务。

对于不超过12,500欧元的跨境汇款,原则上可以免除申报义务,但是禁止故意拆分支付以规避申报义务;对于超过12,500欧元的跨境支付,在以下几种情况下,原则上可以免除申报义务:

  • 出口货物从德国境外所得的货款;
  • 进口货物向德国境外所支付的货款;
  • 不超过12个月的短期跨境贷款;
  • 流动资金、抵销以及公司、分支机构和办事处用于弥补损失的账款。

从2013年9月起,申报一律以电子形式通过德国联邦银行的外网系统(ExtraNet)中的统计申报总网(AMS, Allgemeine Meldeportal Statistik)页面提交。

如果首次发生申报义务,首先,要向德国联邦银行申请一个8位的申报号码(Melde-Nr.),然后凭此申报号码,在上述AMS申报页面上在线注册。提交过申报义务人的身份信息之后,需要将登记信息打印出来,以邮寄或者传真的形式,发给德国联邦银行,获取登录密码,用于之后的在线申报。

德国联邦银行对各类跨境支付类型所对应的免除申报义务额度、申报表格、申报频率、法律依据,等等,都有详细说明,具体请参考德国联邦银行的官方页面。例如,针对涉外直接投资的情况,德国境内主体在境外企业持股的,或德国境外主体在境内持有企业股份的,分别需填写K3或者K4申报表,每年度申报一次;持股比例低于10%的,或投资主体资产总额在3百万欧元以下的,可免除申报义务。又如,德国境内主体与境外金融机构发生借贷关系的,需填写Z5申报表,按月申报;债权或债务关系低于5百万欧元的,或自然人主体,可免除申报义务。

对于房地产交易的跨境资金往来申报,德国联邦银行也有专门规定,尤其对于打算在德国境内购置房地产的中国个人或企业,如打算从国内汇款至德国,需要特别注意,更多详情请参考我们网站文章《从中国向德国个人汇款的法律风险提示》

从中国向德国个人汇款的法律风险提示

国内个人出于购房、教育、投资等目的,在需向德国境内大额汇款时,会面临国内金融机构执行外汇管制规定的情况,限制个人向境外汇款的金额。根据国内现行金融法律规定,个人向境外汇款每年不得超过五万美元或等额外汇。国内个人往往会采用多人多户汇款的形式,以规避这一限制,国内银行在实践中对这种规避形式往往也会持默许配合的态度。根据中国人民银行最新规定,从2017年起对中国居民个人向境外汇款的银行监管将更加严格。

需要注意的是,通过上述汇款形式在德国接收汇款,会面临极大的税务风险。国内个人按照上述形式向德国汇款时,虽然可以规避国内有关的外汇管制规定,但是往往会忽视德国金融监管部门的有关规定。无论是中国国籍还是德国国籍的个人,只要在德国境内长期居住,在接收境外汇款达到法定申报金额时,均需依德国金融法律规定,主动向银行申报资金来源,如果产生纳税义务的,还应主动向税务主管部门申报纳税,否则可能会面临意想不到的税务风险和刑事风险。

根据德国《反洗钱法》(GwG)和《涉外经济条例》(AWV)的有关规定,德国境内居民接收来自境外汇款,金额超过1.25万欧元的,应当主动向银行申报资金来源,具体请参考我们网站文章《德国跨境资金往来的申报义务》。根据德国《继承税与赠与税法》(ErbStG),接受他人赠与金额超过2万欧元的以上部分,应该按照累进税率缴纳个人所得税;根据赠与人与受赠人亲属关系的远近,免税额会有很大不同,例如配偶之间的赠与免税额可达50万欧元,父母子女之间可达40万欧元,等等。如果为了规避国内外汇管制,利用国内多个他人账户,通过德国的银行账户接受高额汇款,而又没有按照德国法律规定申报纳税的,有可能会被德国税务主管部门跟踪调查。一旦逃避纳税的罪名被认定,不但要按照较低免税额和较高税率征收个人所得税,缴纳高额罚款,还要被追究刑事责任,留下犯罪记录,对当事人日后在德国的攻读学位、申请贷款、从事公司经理等高端职业等方面都会有直接影响。

个人如有从国内向德国大额汇款的需求,我们建议事先应当向专业人士咨询有关的法律风险,通过合法形式,合理避税。德国税务主管部门对来自境外汇款的监督效率很高,税务部门立案调查后,不必检方介入,即可直接向法院提起公诉,任何大额反常的跨境汇款活动都会受到政府部门的严格监控,因此切勿存在侥幸心理。如果收到税务部门的调查通知,或是法院的开庭通知,应当尽量避免在没有律师协助的情况下,单独接受官方调查,以免留下税务定罪的证据。我们合作的税务律师代理客户处理税务检查程序有丰富的执业经验,如果出现上述情形,请及时与我们取得联系。

著作权声明:

本网站所发表的文章和图片,均由网站所有者原创,在本站首次发表,并享有著作权,未经书面同意,不得转载、修改、汇编、复制、翻译,也不得存储于数据库或其他电子媒体和系统中。否则本律师事务所将根据《世界版权公约》追究一切违反著作权的行为。


免责声明:

本站所有内容仅供一般性参考,并非针对特定对象的专业法律建议。任何根据本网站内容所采取的主动行动或消极的不作为,本所均不承担任何法律责任。如需法律咨询,请与本所律师联系,并签署委托合同。