增值税是德国主要税种和重要税收来源，德国税务主管部门对增值税征缴检查较为严格。增值税税务检查大致可以分为以下三种形式： 审计检查（Betriebsprüfung）是对企业经营纳税情况进行全面彻底的检查，审计税种以增值税为主，也会涉及其他各项税种，如果税务主管部门通知企业审计检查，企业必须将多年账目做好准备以应对检查。 增值税专项检查（Umsatzsteuersonderprüfung）主要是针对当期会计年度增值税缴纳情况的检查，税务主管部门一般会提前通知企业做好准备，税务工作人员在约定的时间和地

在德国的企业销售商品、提供服务时，需要开具增值税发票。企业不必从税务主管部门购买空白发票，可以自行决定发票的格式，但是必须注意，增值税发票的格式要符合一定的形式条件，否则根据法律，接收发票的一方是不能抵扣进项税的。 根据德国《增值税法》第14条，增值税发票必须包含以下内容： 提供商品或服务的企业全称和地址； 商品或服务接收人的全称和地址； 企业税号，如果接收人是其他欧盟国家的，应该提供增值税识别编码（Ust-ID-Nr）； 连续的发票编号； 提供产品或服务的日期（如果与开票日期不一致）； 产品或

我们在之前的文章里介绍过欧盟内部商品流通的增值税纳税规则，这次再对欧盟内部提供跨境服务的增值税规则予以介绍。 欧盟各国对销售商品和提供服务基本上都统一征收增值税，这也正是当前在中国正在进行中的营改增税制改革方向。我们在这里还是以德国企业为视角，介绍欧盟境内提供跨国服务在不同情况下的增值税纳税规则。 作为一家德国企业，如果向其他欧盟国家的客户提供服务，首先应当区分客户是企业客户还是个人客户。判断客户是否是企业客户，一般可以根据对方能否提供增值税识别编码来认定；如果对方是非企业法人，例如事业单位、政

欧盟自1993年起，取消了成员国之间商品流通的海关检查和进口增值税，以各成员国内部税务主管部门对增值税的征收和稽核取而代之，从而极大促进了欧盟内部的商品流通。欧盟成员国内部的商品流通在措辞上也不再称为出口或进口，而改称共同体内部的商品供应（innergemeinschaftliche Lieferung）或共同体内部的商品购置（innergemeinschaftlicher Erwerb）。 欧盟各成员国因为经济发展水平和经济政策迥异，现阶段各自执行的增值税税率也有很大差异，所以目前为止还难以再

德国和其他欧盟国家针对游客购物退税的优惠措施，使得在欧洲购物的价格对国内游客越来越有吸引力。但是我们在此提醒国内游客，只有提前做好充分的准备，才能保证离境时顺利退税，否则可能无法享受这一优惠。 这里提到的退税，实际上指的是销售商品的增值税。欧盟各个国家的增值税税率有所不同，德国对普通商品征收的增值税税率是19%。根据德国税法规定，退税必须满足一定的条件，首先只有持三个月以内短期签证的游客才有退税资格；其次退税只有离境时才能申请，商品在退税之前不能拆封使用，必须随机托运或随身携带，邮寄回国的商品不