德国账款管理及会计做账简介

与国内情况类似,德国企业在经营中因销售商品、提供劳务等业务形成的债权,以及因购买商品材料、接受劳务等形成的债务,在会计做账中应分别记入“应收账款”( Forderungen aus Lieferungen und Leistungen)和“应付账款” (Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen)科目。尚未支付的应收或应付账款,称为“未清帐目”(Offene Posten,简称OP)。

德国市面上的大多数会计软件都有未清账目管理功能。对于经营业务并不复杂的小企业,未清帐目的管理相对简单,只需要定期检查到期发票即可,无需过账。当企业客户或供应商较多时,则需要用到“未付清单”管理功能,德语简称为OPOS-Liste, OP-Liste 或 OPL。使用未付清单的前提是,针对单独的债务人和债权人设立明细分类账。

按照中国的会计处理方法,一般是在总账科目“应收账款”和“应付账款”下设置二级或三级明细科目。但在德国,由于会计科目设计的差异(参考本站文章《德国的会计科目表介绍》),债务人(Debitor)和债权人(Kreditor)的明细科目是独立于会计科目表之外单独列示的,统称为属人科目(Personenkonten)。在Datev的标准会计科目表中,每一个客户或供应商都对应一个由五位数字组成的科目编号,债务人科目编号的数字区间为10001-69999,债权人为70000-99999。在德国的财务会计体系(FiBu)中,债务人和债权人的做账(Debitoren- und Kreditorenbuchhaltung)发展成为相对独立的一个分支。

以SKR03会计科目表为例,下面是债务人科目做账的一个简单示例:

家具公司A于2022年5月1日,向客户B公司销售一批橱柜,价款10,000欧元,并开具了金额为11,900欧元的增值税发票(含19%的增值税),商定支付方式为银行汇款。5月10日,收到客户B公司银行转账11,900欧元。会计记账如下:

5月1日

借:12105 债务人- 客户B公司11,900欧元
贷:8400 营业收入10,000欧元
贷:1776 增值税19%1,900欧元

5月10日

借: 1200  银行账户11,900欧元
贷: 12105 债务人- 客户B公司11,900欧元

在完成做账的基础上,未付清单可以按照选定的排列顺序,以列表的形式显示所有债权人和债务人的科目。使用者可以查看企业与每一个客户或供应商的交易历史和当前欠款,具体信息包括发票的编号、金额、做账日期和付款条件等等。企业要定期核对未付清单,对债权人项目,需要关注付款日期,防止错过折扣优惠期或因延迟付款而发生额外费用;对债务人项目,应该定期核对客户账户上的收款与未清账目,及时催收逾期拖欠的应收账款。需要提醒的是,如果遇到客户拖欠账款现象,请尽早通过法律解决途径,避免更大损失。(《处理德国客户欠款的法律手段》

未清帐目的总金额,最终要结转到应收账款和应付账款两个总账科目上,此过程通常由会计软件自动执行。但企业应定期将未付清单上的余额与总账科目的金额进行核对,以防止报告错误,并确保客户和供应商的每张发票都有单据记录。

未付清单有助于企业及时掌握现金流状况,一般而言,清单上的未清帐目越少,意味着资金流动性就越好。如果企业未使用会计软件做账,也可以定期向税务师索取未付清单。我们可以按客户需求,提供相应的未付清单等报表,并提供中文翻译。如果您在德国有记账报税等需求,欢迎与我们联系。

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