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德国分所

洗钱

从中国向德国个人汇款的法律风险提示

国内个人出于购房、教育、投资等目的,在需向德国境内大额汇款时,会面临国内金融机构执行外汇管制规定的情况,限制个人向境外汇款的金额。根据国内现行金融法律规定,个人向境外汇款每年不得超过五万美元或等额外汇。国内个人往往会采用多人多户汇款的形式,以规避这一限制,国内银行在实践中对这种规避形式往往也会持默许配合的态度。根据中国人民银行最新规定,从2017年起对中国居民个人向境外汇款的银行监管将更加严格。

需要注意的是,通过上述汇款形式在德国接收汇款,会面临极大的税务风险。国内个人按照上述形式向德国汇款时,虽然可以规避国内有关的外汇管制规定,但是往往会忽视德国金融监管部门的有关规定。无论是中国国籍还是德国国籍的个人,只要在德国境内长期居住,在接收境外汇款达到法定申报金额时,均需依德国金融法律规定,主动向银行申报资金来源,如果产生纳税义务的,还应主动向税务主管部门申报纳税,否则可能会面临意想不到的税务风险和刑事风险。

根据德国《反洗钱法》(GwG)和《涉外经济条例》(AWV)的有关规定,德国境内居民接收来自境外汇款,金额超过1.25万欧元的,应当主动向银行申报资金来源,具体请参考我们网站文章《德国跨境资金往来的申报义务》。根据德国《继承税与赠与税法》(ErbStG),接受他人赠与金额超过2万欧元的以上部分,应该按照累进税率缴纳个人所得税;根据赠与人与受赠人亲属关系的远近,免税额会有很大不同,例如配偶之间的赠与免税额可达50万欧元,父母子女之间可达40万欧元,等等。如果为了规避国内外汇管制,利用国内多个他人账户,通过德国的银行账户接受高额汇款,而又没有按照德国法律规定申报纳税的,有可能会被德国税务主管部门跟踪调查。一旦逃避纳税的罪名被认定,不但要按照较低免税额和较高税率征收个人所得税,缴纳高额罚款,还要被追究刑事责任,留下犯罪记录,对当事人日后在德国的攻读学位、申请贷款、从事公司经理等高端职业等方面都会有直接影响。

个人如有从国内向德国大额汇款的需求,我们建议事先应当向专业人士咨询有关的法律风险,通过合法形式,合理避税。德国税务主管部门对来自境外汇款的监督效率很高,税务部门立案调查后,不必检方介入,即可直接向法院提起公诉,任何大额反常的跨境汇款活动都会受到政府部门的严格监控,因此切勿存在侥幸心理。如果收到税务部门的调查通知,或是法院的开庭通知,应当尽量避免在没有律师协助的情况下,单独接受官方调查,以免留下税务定罪的证据。我们合作的税务律师代理客户处理税务检查程序有丰富的执业经验,如果出现上述情形,请及时与我们取得联系。

德国反洗钱法对企业经营的要求

德国政府为了防范经济犯罪中的非法资金进入正常的流通渠道,制定了反洗钱法,为德国境内的企业设定了一定的义务,在经营中尤其应该注意。根据该法,德国企业应该根据本企业的规模和经营特点,在反洗钱方面完善内部安全体系、对员工进行定期专业培训、并对员工的可靠性予以审查。主管部门也可以视情况要求企业委托专门的反洗钱专员,或将反洗钱措施外包给第三方服务者。为证明企业依法履行反洗钱措施的义务,企业应该将有关文件至少保存五年以上,以供主管部门备查。

特别对于商品贸易领域的零售企业而言,在经营中如果涉及15.000欧元以上的现金交易,有义务确认客户的真实身份,并将客户身份信息记录在案,供主管部门备查。

在客户是自然人的情况下,应该要求客户出示护照或身份证件,比对照片是否一致,并记录客户的全名、出生地和出生日期、国籍、住址、证件类型和签发部门。如果怀疑客户的证件不真实,企业不得与客户从事交易,并且有义务将客户的身份信息提交给主管部门。如果是远程销售,例如通过互联网、电话等途径,企业应该要求客户提供身份证件的原件、或者经过公证的证件复印件,或者通过官方指定的电子签名确认客户的真实身份。

在客户是公司的情况下(法人或非法人企业,上市公司除外),企业不但需要确认公司的登记信息,例如:公司名称、法律形式、登记号码、公司注册地址和法定代表人的姓名,还要确认公司持有25%以上股权股东的个人身份,包括全名、住址、出生日期、国籍。在以下情况下,企业尤其应该注意确认客户身份,防止犯罪洗钱活动:

– 客户试图避免非现金交易;

– 交易内容不符合客户经济身份,例如未成年人购买过于昂贵的商品;

– 客户无正当理由避免本人亲自接触;

– 客户有意隐藏真实身份;

– 客户无正当理由拒绝出示身份证件;

– 客户出示的身份证件有伪造的嫌疑;

– 客户询问的交易金额明显规避15.000欧元的上限。

中资企业在德经营时,对反洗钱义务的要求必须予以足够重视,如有违反将被处以100.000欧元以下罚款、没收违法所得、吊销营业执照或执业许可等处罚。

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