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德国分所

分类:德国公司法

在德国设立公司的会计建账

在德国设立公司通常采取GmbH或UG的形式,法律规定这两种公司形式在建账时必须采取复式记账法(Prinzip der Doppik),会计簿记必须符合德国会计通用原则(GoB, Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung)。

公司设立后,需要制作期初资产负债表(Eröffnungsbilanz),并由公司经理亲笔签字,与法院商业登记簿摘要(Handelsregisterauszug)一并提交给税务主管部门,才能申请税务登记,取得企业税号(Steuer-Nr.)和增值税识别编码(USt-ID-Nr.)。只有办理好上述手续,开立银行账户,企业才能开具增值税发票,进行日常的往来支付。

企业在一个会计年度终了时,需要制作期末资产负债表(Schlussbilanz),与期初资产负债表一起,作为制作本年度会计年报(Jahresabschluss)的基本依据。本年度的期末资产负债表,也就是下一个会计年度的期初资产负债表。根据德国法律规定,企业本年度的会计年报,必须在下一个会计年度终了之前,在电子商业登记簿中予以公开,以便社会公众查询。如果企业不及时公开会计年报,将会受到相应的罚金处罚。

我们提醒在德国经营的中资企业,日常的企业会计账簿一定要符合德国法律规定,并及时准确地公开会计年报,以免造成不必要的经济损失。如果在会计建账或者报税方面需要帮助,请及时与我们联系。

德国公司设立流程

一、准备阶段

  1. 填写设立公司情况调查表,确定公司法律形式、地址、注册资本、经营范围、股东及公司经理等基本信息
  2. 公司核名,决定公司商号
  3. 起草公司设立文书(授权委托书、公司章程、法定代表人任命文件,等等)

二、投资者需要亲自在德国办理的手续

(通常一个月之内可办妥)

  1. 确定在德国的办公地址(我们可以提供虚拟注册地址)
  2. 在公证处签署公司章程和法定代表人责任须知
  3. 银行开户并按规定缴纳注册资本金
  4. 办理营业登记(Gewerbeanmeldung)

三、登记注册

  1. 向法院申请将公司注册信息登入商业登记簿(Handelsregister)
  2. 税务登记
  3. 海关登记(经营商品进出口业务的情况下)
  4. 其他主管部门登记(视具体经营范围而定)

四、公司设立后必须考虑的固定支出

  1. 工商会会费(每个在德企业都有入会义务)
  2. 代理做帐和报税的费用(成立一年内没有实际经营也要报税,一年后可视营业额而定)
  3. 租赁办公室或虚拟办公地址的费用
  4. 银行的账户管理费

在德企业缴纳工商会年费的义务

在德国设立的企业,无论实际上盈利或亏损,原则上均需向当地的工商会缴纳会费(IHK-Beitrag)。各地工商会的收费标准有所不同,但是基本上都是由基本会费(Grundbeitrag)和配额会费(Umlage)构成,企业利润越高,雇员越多,需缴纳的会费金额则越高。

在德企业是否可以免除缴纳工商会会费的义务,取决于法律形式(Rechtsform)和实际利润额(Gewerbeertrag)。对于依法必须登入商业登记簿(Handelsregister)或合作社登记簿(Genossenschaftsregister)的企业形式而言,例如,有限责任公司(GmbH)或企业家公司(UG),无论企业在当年是否盈利或亏损,一律应当缴纳工商会会费。对于没有在商业登记簿或合作社登记簿上登记的企业,例如个体工商户(Einzelunternehmen),民事合伙(GbR)等法律形式,利润额低于5200欧元的,可以免缴工商会会费;利润额超过5200欧元但是不足7500欧元的,可以缴纳金额较低的工商会会费。

德国政府自2008年以来引入的企业家公司形式(UG),虽然没有最低注册资本的要求,但是作为有限责任公司的一种简化形式(mini-GmbH),此类企业也应该依法缴纳工商会会费。根据汉诺威行政法院的一项判决,针对企业家公司的工商会会费强制缴纳义务,与立法者视图降低有限公司设立门槛的立法精神并不相悖。虽然在实践中对工商会强征会费的制度存在颇多争议,但是目前为止还没有减免企业家公司工商会会费的明确法律依据。因此对于在德国设立公司的中资企业而言,计算企业运营成本时,也需要将这部分费用考虑在内。

各地工商会每年基本会费的平均水平大概在150欧元左右,我们建议中资企业在收到工商会的会费账单时,首先应该检查账单是否确实由主管工商会发出,其次应该检查会费金额计算是否正确,如果确认无误,应该按照账单上注明的期限及时缴纳工商会会费,以免被征收滞纳金,造成额外的经济损失和管理成本。

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