德国税法对低值易耗品（geringwertige Wirtschaftsgüter，缩写 GWG）的定义，是指采购价格或生产价格在800欧元以下的，能够独立使用的动产资产（《所得税法》第6条第2款，§ 6 Abs. 2 EStG）。此处的价格，是指不含增值税税额的净价。

注意与中国会计规定不同，德国的低值易耗品强调需要“独立使用”，即不依赖其他设备，即可独立发挥功能的物品，例如，笔记本电脑可以独立使用，可以记作低值易耗品。而台式机需要借助屏幕才能使用，不能单独记作低值易耗品；同样，打印机需要借助电脑才能工作，所以也不能记作低值易耗品。

德国的低值易耗品原则上可以在当个会计年度内全额折旧，计入当期运营成本，以达到降低企业赢利的税务效果。本文以德国SKR03会计科目表为例，介绍低值易耗品按照德国税法规定的会计处理。

对于250欧元以下的低值易耗品，可以在采购或生产时，立即全额折旧。例如，购买一张电脑桌，含税的采购价格119欧元，会计处理如下：

借：4855 低值易耗品-立即折旧（100欧元），1576 进项增值税（19欧元）

贷：1200 银行存款（119欧元）

价格区间在251-800欧元的低值易耗品，可以在采购或生产时，先记作固定资产（Aktivierung von Anlagevermögen）；在当个会计年度结束之日，再一次性全额折旧。例如，2022年6月1日，购买一部智能手机，含税的采购价格357欧元，会计处理如下：

2022年6月1日，采购当日：

借：480 低值易耗品（300欧元），1576 进项增值税（57欧元）

贷：1200 银行存款（357欧元）

2022年12月31日，年终全额折旧：

借：4860 低值易耗品-资产折旧（300欧元）

贷：480 低值易耗品（300欧元）

如果希望把当个会计年度的成本支出，尽可能分摊到以后的各个会计年度，也可以按照法定的折旧年限来会计处理上述低值易耗品。例如，办公家具的法定折旧年限为13年，上述例子中的电脑桌，也可以不按照低值易耗品处理，而是作为办公资产，平均分摊在13年内折旧。

另外，对于价格超过800欧元，但是不满1000欧元的物品，可以比照低值易耗品的会计处理，计入当个会计年度的一个集体科目（Sammelposten）。在这个科目项下的全部资产，要统一按照五年期限平均折旧（《所得税法》第6条第2a款，§ 6 Abs. 2a EStG）。例如，2022年6月1日，购买一部苹果MAC笔记本电脑，含税的采购价格1190欧元，会计处理如下：

2022年6月1日，采购当日：

借：0485 经济物品-2022集体科目（1000欧元），1576 进项增值税（190欧元）

贷：1200 银行存款（1190欧元）

2022年12月31日，年终折旧（计提当年份额20%）：

借：4862 经济物品折旧-2022集体科目（200欧元）

贷：0485 经济物品-2022集体科目（200欧元）

需要注意的是，集体科目的五年折旧期限，可能反而比法定的折旧期限还要长。例如，上述例子中的苹果笔记本电脑，如果记作资产项目，法定的折旧年限是三年；如果记作集体科目，折旧年限反而延长为五年。企业可以根据自身需要，选择对低值易耗品采取哪种会计处理。