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德国分所

德国个人所得税简介

德国个人所得税(Einkommensteuer)是针对自然人应税所得所征收的税种,与此对应的是针对法人征收的企业所得税(Körperschaftsteuer)。个人所得税的纳税义务人有申报义务,应该在年度结束时主动向税务主管部门申报过去一年的全部收入,由税务主管部门核定应税所得并计算应纳税额,再根据具体情况多退少补。

德国个人所得税的课税基础是应税所得(zu versteuerndes Einkommen)。应税所得是个人所有收入之和减去各项免税额的差额。个人收入的来源可以分为两大类,营利性收入(Gewinneinkünfte)和盈余性收入(Überschusseinkünfte)。属于营利性收入的有农林收入、工商收入和独立工作收入;属于盈余性收入的有非独立工作收入、资产收入、租金收入和其他收入:

农林收入(Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft)是指农林牧渔等农业收入;工商收入(Einkünfte aus Gewerbebetrieb)是指不具有法人资格的工商企业的经营收入,此类企业的投资者或股东是个人所得税的纳税义务人,例如个体企业(Einzelunternehmen)、无限责任公司(offene Handelsgesellschaft, OHG)、两合公司(Kommanditgesellschaft KG)等等;独立工作收入(Einkünfte aus selbständiger Arbeit)主要是指自由职业者的收入,例如医生、律师、税务师、工程师、建筑设计师、新闻记者的收入,等等。自由职业者与工商企业在税法上的区别在于,自由职业者只需缴纳个人所得税,而工商企业主除了要缴纳个人所得税之外,企业本身还需要缴纳营业税(Gewerbesteuer)。

非独立工作收入(Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit)主要是指雇员的工资收入;资产收入(Einkünfte aus Kapitalvermögen)主要是指股息、红利、利息等资本性收入;租金收入(Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung)主要是指出租动产、不动产的收入;其他收入是指德国《个人所得税法》第22条所列举的各项收入,例如离异赡养金、投机性所得,等等。

可以抵扣的免税额则包括养老免税额(Altersentlastungsbetrag)、农林业免税额、特别支出(Sonderausgaben)、意外开销(außergewöhnliche Belastung)、子女免税额(Kinderfreibetrag)、家庭免税额(Haushaltsfreibetrag)和困难补助(Härteausgleich)等等。

如果个人收入来源复杂,款项繁多,最好请专业人士代理报税,可以尽量合法避税。如果个人主要收入是工资所得,年终报税时只需填写税务主管部门提供的报税简表,通常都可以退回一定的税金。

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