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德国跨境电商的增值税纳税规则

从2021年7月1日起,在德国从事跨境电商业务的增值税纳税规则发生较大调整,背景情况是2019年11月21日欧盟颁布的第2019/1995号指令,要求欧盟各成员国依据该指令做出国内法转化,修改跨境商品销售的增值税纳税规则,以解决跨境电子商务在欧盟各国引起的增值税分配不公和纳税流失等问题。德国对应的国内法转化立法是《2020年度税法调整汇编》(JStG 2020),具体内容介绍如下。 (1)基本定义 本次立法修改的调整对象重点是 “欧盟境内远程销售”(innergemeinschaftliche

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德国服务型企业的增值税纳税规则

德国境内的企业提供服务,一般情况下应该按照19%的税率缴纳德国增值税,并应在增值税发票上注明含税金额。但是如果接受服务的一方住所地不在德国境内时,存在很多例外情况,提供服务的德国企业可以不必缴纳德国增值税。至于是否可以适用增值税的免税规则,则要考虑接受服务者的身份和服务的具体内容,进而根据德国《增值税法》第3a条(§ 3a UStG)确定服务的履行地——服务履行地在德国境内的,必须缴纳德国增值税;服务履行地不在德国境内,则不必缴纳德国增值税。 正常情况下,如果接受服务的一方是企业,则对方企业所在

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德国增值税发票介绍

在德国的企业销售商品、提供服务时,需要开具增值税发票。企业不必从税务主管部门购买空白发票,可以自行决定发票的格式,但是必须注意,增值税发票的格式要符合一定的形式条件,否则根据法律,接收发票的一方是不能抵扣进项税的。 根据德国《增值税法》第14条,增值税发票必须包含以下内容: 提供商品或服务的企业全称和地址; 商品或服务接收人的全称和地址; 企业税号,如果接收人是其他欧盟国家的,应该提供增值税识别编码(Ust-ID-Nr); 连续的发票编号; 提供产品或服务的日期(如果与开票日期不一致); 产品或

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欧盟内部提供服务的增值税纳税规则

我们在之前的文章里介绍过欧盟内部商品流通的增值税纳税规则,这次再对欧盟内部提供跨境服务的增值税规则予以介绍。 欧盟各国对销售商品和提供服务基本上都统一征收增值税,这也正是当前在中国正在进行中的营改增税制改革方向。我们在这里还是以德国企业为视角,介绍欧盟境内提供跨国服务在不同情况下的增值税纳税规则。 作为一家德国企业,如果向其他欧盟国家的客户提供服务,首先应当区分客户是企业客户还是个人客户。判断客户是否是企业客户,一般可以根据对方能否提供增值税识别编码来认定;如果对方是非企业法人,例如事业单位、政

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欧盟内部商品流通的增值税纳税规则

欧盟自1993年起,取消了成员国之间商品流通的海关检查和进口增值税,以各成员国内部税务主管部门对增值税的征收和稽核取而代之,从而极大促进了欧盟内部的商品流通。欧盟成员国内部的商品流通在措辞上也不再称为出口或进口,而改称共同体内部的商品供应(innergemeinschaftliche Lieferung)或共同体内部的商品购置(innergemeinschaftlicher Erwerb)。 欧盟各成员国因为经济发展水平和经济政策迥异,现阶段各自执行的增值税税率也有很大差异,所以目前为止还难以再

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在德国设立公司的会计建账

在德国设立公司通常采取GmbH或UG的形式,法律规定这两种公司形式在建账时必须采取复式记账法(Prinzip der Doppik),会计簿记必须符合德国会计通用原则(GoB, Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung)。 公司设立后,需要制作期初资产负债表(Eröffnungsbilanz),并由公司经理亲笔签字,与法院商业登记簿摘要(Handelsregisterauszug)一并提交给税务主管部门,才能申请税务登记,取得企业税号(Steuer-Nr.)和

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