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德国分所

分类:德国海关法

商品进口德国的关税和进口增值税计算

根据德国海关法及增值税法有关规定,从非欧盟国家进口至德国的商品,除了需缴纳关税,还需缴纳进口增值税。

首先需计算关税(Zoll)。关税的税率,德国跟各个欧盟国家一样,执行统一的关税税则,根据商品种类和来源国确定相应的关税税率,为了保证申报正确的关税税率,报关时需要填报准确的欧盟海关编码,详情请参考《德国海关进出口统一商品编码》一文。关税的税基,不仅仅是商品的价格,而是商品的价格加海运费用和保险,一般也就是商品的CIF到岸价格,这称为报关价值(Zollwert)。商品的价格一般是按照供货方提供的形式发票所载金额核定的,但是形式发票金额跟实际价格相比偏差较大的,德国海关部门有权按照市场价格核定真实的报关价值;海运费用和保险一般也就是提单上载明的从商品原产国抵达欧盟港口的费用,如果货物是通过空运途径进入欧盟的,空运的物流费用可以不计入关税税基。

在报关价值和关税税额确定之后,才能计算进口增值税(Einfuhrumsatzsteuer,简称EUSt)的金额。德国进口增值税的普通税率是19%,食品、图书等商品执行7%的优惠税率。进口增值税的税基,是上述的报关价值加关税税额,再加欧盟境内的运输费用之和。根据德国海关官网的举例说明:

商品出厂报价 10,000欧元
海运费和保险费 1,200欧元
关税报关价值 10,000欧元+1,200欧元= 11,200欧元
关税税率 2%
关税应纳金额 11,200欧元x2%=224欧元
欧盟境内运费 300欧元
进口增值税税基 11,200欧元+224欧元+300欧元= 11,724欧元
进口增值税税率 19%
进口增值税应纳金额 11,724欧元x19%= 2,227.56欧元
海关进口税金合计 2,227.56欧元 + 224欧元 = 2,451.56欧元

中资企业如果在德国境内设立了企业,从中国进口商品在德国销售,则应按照上述规则缴纳关税和进口增值税;进口增值税可以作为进项税(Vorstauer),跟企业的销项税相抵扣,如果跟当期销项税抵扣之后还有余额的,可以在当期的增值税预报时申请退税。

进口到德国境内的商品,再转售到其他欧盟国家时,是否需要缴纳增值税,则需要视具体销售对象区别对待,如果销售对象是其他欧盟国家的企业,一般情况下,卖方不需再缴纳增值税,而是提醒买方企业,由其在所在国自行申报增值税;如果销售对象是其他欧盟国家的个人消费者,一般情况下,卖方还是要照常缴纳德国境内的增值税。除此还有很多例外情况,详情可以参考《欧盟内部商品流通的增值税纳税规则》一文。

产品出口德国的安全标准和CE认证

欧盟从法律意义上是统一的商品市场,进入欧盟境内的产品,必须符合欧盟制定的最低安全标准,以保证欧盟境内的消费者得到相同水平的安全保护。因此从中国向德国出口产品时,需要留意产品是否受到有关法律规范的调整,是否需要申请相应的证书和进口许可,以免产品在德国海关受阻,或在德国境内销售时承担法律责任。

欧盟针对不同产品制定了各种安全标准,一般是以欧盟指令的形式颁布的,各欧盟成员国再将欧盟指令转化成本国法律加以执行。在德国涉及产品安全的法律规范主要有:

  • 《产品安全法》(ProdSG)和一系列的实施规章,例如在一定电压范围内使用的机电设备的安全规定(ProdSV),或有关玩具安全的法规(GPSGV);
  • 《医疗产品法》(MPG);
  • 《机电设备电磁辐射可承受性法》(EMVG);
  • 《辐射设备及通讯设施法》(FTEG);
  • 《产品能源消耗环境合规法》(EVPG)。

上述法律规范对具体产品的安全和包装有详细的规定,并要求某些特定产品包装上印有CE标志。CE是欧洲共同体的法文缩写(Communautés Européenne),欧盟授权有资质的检测部门,按照相应的安全标准对产品进行检测,以判断是否符合欧盟的安全标准。CE标志的质量必须符合官方发布的标准,不得随意加工或变形,不得同其他图形混淆,尺寸上不得小于5毫米。

德国海关协同有关的产品质量监督部门,监督从第三国进入德国境内的产品是否符合欧盟的安全标准,是否按照规定印有CE标志。如果海关认为进口的产品存在威胁健康、安全、环境或其他公共利益的危险,或没有按照欧盟统一规范提供必要的单证或CE标志,或者CE标志不真实或有误导性,海关则会要求暂时扣押产品,并向负责主管产品安全的部门征询意见,做退回或销毁处理。

为了保证从国内出口的产品在德国顺利通关,在发货之前最好明确产品需要符合哪些欧盟标准,是否需要申请CE认证,产品包装上的CE标志是否符合要求,以免造成难以预料的经济损失。如果您在产品出口德国方面有任何疑问,欢迎随时向我们咨询。

德国海关进出口统一商品编码

欧盟成员国执行统一的关税税则,对各种商品做了归类和编码,其中的具体商品编码则沿用了国际上通用的统一商品编码(The Harmonized Commodity Description and Coding System ),简称HS编码。

德国境内的企业在进出口商品之前,必须事先查询相关商品的HS编码,以便了解商品进出口的有关规定,例如,商品的正常关税税率和优惠关税税率是多少,商品的进出口是否受到禁止或限制,是否需要特别的审批或许可,是否需要填写外贸统计调查表,是否需要提供额外的单证文件,是否要遵守特别的反倾销或配额规定,等等。

只有在报关时提供HS编码,在德国进出口商品时才能保证顺利清关。商品的HS编码必须准确无误,如果不确定,可以通过德国联邦财政部提供的官方网站查询:
http://auskunft.ezt-online.de

德国海关进出口身份识别编码

欧盟实行统一的海关监管管理系统,针对欧盟境内企业、个人的进出口活动,由各成员国的海关发放一个欧盟范围内统一适用的编码EORI(economic operator registration and identification),即海关进出口身份识别编码。

德国境内的企业,无论是进口还是出口商品或样品,原则上在海关申报时都必须提交海关进出口身份识别编码,否则将无法顺利清关;如果涉及欧盟境内的个人与第三国的出口或进口,通过邮政或物流公司代理的,可以不必提交海关进出口身份识别编码,如果个人向第三国所出口的物品根据海关规定需要审批的,则个人也必须提供海关进出口身份识别编码。

海关进出口身份识别编码的申请,可以用信件或传真的方式,向位于德雷斯顿的海关信息管理处提出。海关对编码的申请不收取行政费用,对于企业提出的申请,还需要额外提供法院商业登记簿摘要和营业登记证明。

我们在此提醒中资企业,在德国设立公司后,如果有进出口的业务需要,务必提前向海关申请进出口身份识别编码,以便货品能够顺利清关。

在德国邮购欧盟境外商品的海关税收问题

越来越多的国内个人或企业把德国作为一个重要的电子商务目标市场。关税同盟是欧盟组织框架的一个重要组成部分,欧盟成员国对来自欧盟境外的商品征收统一的关税。因此,德国消费者从中国邮购商品,除了投递时间较长,还要面对缴纳进口增值税和关税的问题。国内电子商务卖家应当适当了解德国有关法律规定,以便对网络销售做出合理安排。

根据德国海关规定,个人从欧盟境外邮购的商品,价值在22欧元以下的,免征进口增值税;商品价值为22欧元或以上的,一律征收19%的进口增值税。

邮购商品价值在150欧元以下的,免征关税;商品价值为150欧元或以上的,按照商品在海关关税目录中规定的税率征收关税,并且关税的税基是商品价值附加进口增值税的总额,而不仅仅是商品价值。

另外应该注意,最好在商品包装的外侧附上外文账单,以便海关确认商品价值;包装上报关单上的申报价值应该与账单金额一致。如果账单或报关单不全,或者价值不一致,很有可能海关会扣下包裹,通知收件人补交进口增值税和关税;收件人未能及时做出反应的,包裹通常会在两周到三周内被退回发件人,这将给买卖双方都造成很大损失。

为了提高德国买家满意度,减少类似投诉,我们建议电子商务卖家提前就在网店上对上述规则予以说明,并在售价、包装和物流等方面做出合理安排。如果卖家实力较强,最好在德国直接设立仓储和服务中心,协助消费者解决商品进口报关的问题。

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