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德国分所

分类:德国刑法

从中国向德国个人汇款的法律风险提示

国内个人出于购房、教育、投资等目的,在需向德国境内大额汇款时,会面临国内金融机构执行外汇管制规定的情况,限制个人向境外汇款的金额。根据国内现行金融法律规定,个人向境外汇款每年不得超过五万美元或等额外汇。国内个人往往会采用多人多户汇款的形式,以规避这一限制,国内银行在实践中对这种规避形式往往也会持默许配合的态度。根据中国人民银行最新规定,从2017年起对中国居民个人向境外汇款的银行监管将更加严格。

需要注意的是,通过上述汇款形式在德国接收汇款,会面临极大的税务风险。国内个人按照上述形式向德国汇款时,虽然可以规避国内有关的外汇管制规定,但是往往会忽视德国金融监管部门的有关规定。无论是中国国籍还是德国国籍的个人,只要在德国境内长期居住,在接收境外汇款达到法定申报金额时,均需依德国金融法律规定,主动向银行申报资金来源,如果产生纳税义务的,还应主动向税务主管部门申报纳税,否则可能会面临意想不到的税务风险和刑事风险。

根据德国《反洗钱法》(GwG)和《涉外经济条例》(AWV)的有关规定,德国境内居民接收来自境外汇款,金额超过1.25万欧元的,应当主动向银行申报资金来源,具体请参考我们网站文章《德国跨境资金往来的申报义务》。根据德国《继承税与赠与税法》(ErbStG),接受他人赠与金额超过2万欧元的以上部分,应该按照累进税率缴纳个人所得税;根据赠与人与受赠人亲属关系的远近,免税额会有很大不同,例如配偶之间的赠与免税额可达50万欧元,父母子女之间可达40万欧元,等等。如果为了规避国内外汇管制,利用国内多个他人账户,通过德国的银行账户接受高额汇款,而又没有按照德国法律规定申报纳税的,有可能会被德国税务主管部门跟踪调查。一旦逃避纳税的罪名被认定,不但要按照较低免税额和较高税率征收个人所得税,缴纳高额罚款,还要被追究刑事责任,留下犯罪记录,对当事人日后在德国的攻读学位、申请贷款、从事公司经理等高端职业等方面都会有直接影响。

个人如有从国内向德国大额汇款的需求,我们建议事先应当向专业人士咨询有关的法律风险,通过合法形式,合理避税。德国税务主管部门对来自境外汇款的监督效率很高,税务部门立案调查后,不必检方介入,即可直接向法院提起公诉,任何大额反常的跨境汇款活动都会受到政府部门的严格监控,因此切勿存在侥幸心理。如果收到税务部门的调查通知,或是法院的开庭通知,应当尽量避免在没有律师协助的情况下,单独接受官方调查,以免留下税务定罪的证据。我们合作的税务律师代理客户处理税务检查程序有丰富的执业经验,如果出现上述情形,请及时与我们取得联系。

德国有限责任公司经理在公司破产时的个人责任

作为德国有限责任公司(GmbH)的经理,在公司出现无力支付到期债权或资不抵债的情况时,如果在法定期限内不及时申报破产,将会面临以个人身份承担各种民事责任,乃至刑事责任的风险。

如果公司雇佣了其他雇员,在公司经营困难时,最紧要的是要继续支付员工工资以及与之相关联的各项社会保险份额及个人所得税,如果出现拖欠而公司又无力支付的,公司经理不但要以个人资产对社会保险机构及财政部门承担偿还责任,还有义务支付各项滞纳金、赔偿金,甚至将会面临刑事处罚。因此在公司破产无力支付员工工资时,公司经理务必及时处理,以免承担个人责任。此外公司应该支付的各项增值税、企业所得税、营业税等到期应付税金,如果没有及时破产造成拖延,公司经理同样要承担个人责任。

在公司丧失支付能力或资不抵债时,公司经理还应当特别注意,不能仅仅偿付个别债权人的债务,而忽视其他债权人的债务。理由是根据德国破产法律规定,所有债权人的债权在破产程序中应该得到同等对待,如果公司优先偿付个别债务,相当于损害了其他债权人的利益。破产管理人将会追究公司经理的个人责任,要求经理以个人财产偿还公司向个别债权人优先支付的公司财物。因此有时公司经理在经济困难时出于好心偿还个别债务时,务必考虑是否还有其他债权人的债务尚未获得清偿。

公司经理在公司可能发生破产时,还应当注意保证会计簿记的完整真实,保证税务申报的准确及时,发现公司亏损超过公司注册资本的一半,还应当及时向公司股东通报,否则都应当承担刑事责任。公司经理在了解公司丧失支付能力的情况下,如果对外签订合同而公司届时又无法支付价款的,甚至会被以合同诈骗的罪名追究个人的刑事责任,详情请参考我们的《德国合同诈骗罪简介》一文。

违反以上各项责任的判断标准原则上都是客观标准,即立法者认为,公司经理应当随时掌握公司的财务状况,而不能以不了解公司支付能力,没有看到资产负债表等借口推脱责任,公司经理更不能在企业经营陷入困难时提出辞职,即使此时辞职,也不能免除公司经理的个人责任。

因此公司一旦出现丧失支付能力或资不抵债的情况,对公司经理个人而言,最保险的手段便是及时申请公司破产,公司进入破产程序并不必然意味着公司一定会被解散清算,德国的破产法律提供了大量的灵活手段,用于解决公司的经营危机,以便公司获得时间与债权人协商债务偿还和减让方案,进行必要的债务重组(Sanierung)。在破产程序中,破产中的公司还可以另外成立过渡性经营公司(Auffanggesellschaft),用于接收公司现有资产和留用人员,将公司债务暂时剥离给破产中的公司,争取重新盈利,走出困境。

如果您作为德国有限责任公司的经理,在公司出现经营困难时,应当尽量及时提出破产申请,切忌拖延,避免承担公司经理的个人责任。如果您如有任何疑问,欢迎随时与我们联系,寻求合适的解决方案。

德国合同诈骗罪简介

在国内企业与德国客户的贸易实践中,在对方无履约能力的条件下,国内企业经常基于信任与对方签订大笔金额供货合同。在对方长时间拖欠货款被提起诉讼后,很可能采取公司破产的形式以逃避债务。德国企业对此通常采取的法律措施,是针对对方法定代表人个人提起合同诈骗罪(Eingehungsbetrug)的刑事控告(Strafanzeige)。

在德国,合同诈骗罪被视为诈骗罪的一种特别表现形式,适用诈骗罪的一般规定,具体的法律依据是德国《刑法典》(StGB)第263条:为谋取非法利益,通过欺骗手段,或歪曲、隐瞒事实真相,造成他人误解,遭受财物损失的,可处以五年以下有期徒刑或罚金。

根据上述诈骗罪名的构成要件,合同诈骗是指在明知自己无支付能力或不打算支付对价的情况下,骗取他人信任与自己订立合同,从而谋取特定的财物或服务等非法利益,给他人造成损失的犯罪行为。在实践中,比较难以证实的是犯罪的主观构成要件,即需证明对方在合同订立之时,并无支付能力或根本无意履行合同,因为对方主观的心理状态难以通过外界证据予以证明,债权人一般又无法调阅对方公司的当期会计账目。为了减轻受害人的举证负担,德国联邦最高法院在一项破产案件的判例中表示,只要对方公司董事长违反其保管会计凭证和会计簿记的法定义务,造成债权人举证困难的,即可推定对方有主观的犯罪故意。

德国的合同诈骗罪的刑事举报通常是与公司破产的法定程序相结合的,根据德国破产法律规定,当有限公司资不抵债或失去支付能力时,公司的法定代表人,即公司董事,应当立即向主管部门提出破产申请,最迟不得迟于三个星期,否则公司董事应当以个人资产向债权人承担损害赔偿责任。因此,在德国公司假借签订买卖合同的形式骗取财物的情况下,除了采取民事诉讼等常规法律手段之外,还可考虑追究对方怠于履行破产申请的法定义务(Insolvenzverschleppung),要求对方公司的法定代表人承担个人责任,同时通过向警方提起诈骗罪的刑事举报,给对方人身施加更大司法压力,从而达到追回货款的最终目的。

我们在实务中经常遇到德国公司通过订单形式诱使国内客户订立合同,骗取货物,或者谎称拥有紧缺货源,骗取客户的预付货款,我们建议国内企业在订立合同之前,务必先行调查德国公司的信誉状况(参考我所网站文章《对德出口贸易的货款安全》),如果发觉已经被骗,请尽快与我们联系,委托德国律师及时介入,尽量挽回企业的经济损失。

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